小微企业税收负担直降60%，蔬菜流通环节山东省全年免税额或超过6亿元，农贸市场免了房产税和城镇土地使用税，新车船税法终于“面世”……2012年，一系列结构性减税政策纷纷落地。今年，结
免税 舒活农产品流通脉络
萝卜难卖、白菜滞销等各种“卖菜难”的消息时常见诸报端，农产品流通不畅问题由来已久。在我国，农产品生产环节是免税的，而且还有补贴；但流通环节却要征税。扩大农产品流通环节的免税范围，对于解决农产品生产、购销环节的衔接问题，促进农超对接有着重要意义。
农产品流通环节的减税政策今年纷纷出台。1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人免征增值税。据了解，目前以农户为主的批发商只承担市场管理费、运输费等成本，免征增 值税，因此在免征蔬菜流通环节增值税的过程中，受益最大的是将蔬菜配送到大型超市、卖场的蔬菜配送企业。对于一家年营业额在1000万元的蔬菜配送公司，如果免交增值税，一年就可以节约超过100万元。省国税局披露，今年上半年全省从事蔬菜流通业务的纳税人达3396户，实现销售收入138.29亿元，免征增值税2.79亿元，预计免税将超过6亿元。
继蔬菜之后，免征农产品流通环节增值税政策再次“扩围”。今年10月1日起，猪肉、牛肉、羊肉、鸡蛋和鸭蛋等鲜活肉蛋产品免征流通环节增值税。目前农产品在批发市场、商超等流通环节要征收13%的增值税。商超向农民、小规模纳税人购进 农 产品，可以进行增值税抵扣，而在实际工作中，农产品收购发票并不能完全实现抵扣功能。天桥国税局税政科隋良健告诉记者：“增值税免除，将彻底解决这个问题，也将鼓励更多的超市与农户直接对接。”综合超市、批发市场、零售摊贩、配送企业等都成为此项政策的受益群体。
据了解，由于农产品批发市场一般只有一两层建筑，很难像大型商城那样进行多层开发，土地利用率低，因此批发市场用地按商业或工业用地标准去执行，会大大增加市场经营成本，进而推高农产品价格。于是，今年9月3日，财政部、国税总局联合发文称，自2013年1月1日至2015年。
减税 为小微企业减负纾困
“馒头税”、“房产证加名税”、“月饼税”、“加班税”等种种“民间税种”层出不穷，传递着一个重要的信息：税收领域已经成为当下中国高度敏感的地带，人们对税收的关注从未像现在这么集中，税收与民生的关系也越来越紧密。随着整体经济形势的下滑，与人民生活息息相关的小微企业对于税负的感受也越来越明显，于是一系列税收优惠政策密集推出。
今年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，企业实际税率仅10%，税负与一般企业相比降低了60%。据历下地税局工作人员介绍，今年上半年该区的7000户小型微型和个体工商户实现税收优惠200多万元。历城国税局在今年第一季度就为辖区享受小微企业税收优惠的6718户企业，兑现税收优惠政策294万元。《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》则规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，小型、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税。财政部财政科学研究所所长贾康在微博发文称，“对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。这是财税支持小微型企业融资的一项新措施，体现了支持扶助小微型企业的政策导向落实于减税的一个具体操作办法。”据测算，小微企业借款100万的话，能少征合同印花税50元。业内人士表示，虽然减免额并不大，甚至被指为隔靴搔痒，但是其象征意义深远。
自今年1月1日起至2014年12月31日，小型、微型企业免征税务部门收取的税务发票工本费。据省国税局工作人员介绍，这一新政策的实施将使全省97.3万户小型微型企业(含个体工商户)免缴发票工本费，98.64%的纳税人从中受益。
税改 扩大试点加快推进
今年1月1日起，在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营改增试点。根据改革后试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。自2012年8月1日起至年底，营改增试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏等10个省市。
营业税以营业收入为计税依据，重复征收现象突出。山东财经大学教授潘明星分析，增值税的核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这与传统的以货物和劳务价值全额为税基的税种相比，能有效避免重复征税。纳税人总体税负不会因生产经营过程中分工和协作环节的增多而叠加，是更适应社会生产分工不断细化的货物和劳务类税种。
目前上海营改增试点已产生“洼地效应”，资金流正源源不断地向上海聚集。如果上海长期试点，其他地区不跟进，就会导致大量企业主跑到上海去注册企业并纳税，而实际经营却是在其他地区，这些地方将面临税收流失问题。潘明星说，对于山东来说，试点越早越好，周边的安徽、北京、天津等都已经有所行动，等到周边省市都开始试点，山东就会成为“税收高地”，资金自然会外流。
同时，从上海税改试点情况看，部分交通运输企业税负不减反增。因此，营改增将迅速铺开的消息已经引起山东交通运输界的不安。百丞税务业务五部总经理张延辉说，现在已有部分物流企业找他们进行测算，以便知道营改增对企业的影响，有企业测算后得出的税负直线上升。山东省物流与交通运输协会统计数据显示，就山东情况看，如果按目前试点方案执行，七成以上物流企业税负将增加。潘明星说，随着试点地区在试行过程中暴露出的问题，国家会不断探索和改进，全面铺开后营改增政策会进一步完善。根据此前国务院常务会议部署，2013年继续扩大试点地区并选择部分行业在全国范围试点。专家认为，未来营改增的推进幅度将大幅加快，选择部分行业在全国范围试点是深化营改增的重点和难点。
当前，另一项完善税制的重要举措关乎房产税，试点扩围也在今年传得沸沸扬扬。今年8月份，全国30多个省市的地税官员正在开展为期6个月的房产税税基评估集训。不少业内专家分析，这是试点城市扩围的一个信号。住房和城乡建设部部长姜伟新日前在接受媒体采访时说，住房和城乡建设部正在积极研究扩大房产税试点，适当的时候可能还会出台。
调整 促进资源有序开发
“有增有减”，实现结构性减税与结构性增税的优化平衡，是“十二五”时期我国税制改革的一大方向。有业内专家表示，所谓结构性减税就是对民生消费减税，对奢侈消费增税；对垄断大型企业增税，对中小型企业减税；对低碳经济减税，对高投入高污染企业增税；对高技术产品减税，对粗放式发展增税。新车船税、新资源税的推行正是属于结构性增税的范畴。
备受机动车车主关注的新车船税法及其实施条例今年1月1日开始施行。新车船税法规定乘用车按发动机排气量大小计征车船税，而之前则按载客人数多少计税。小型乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；中等排量乘用车，税额幅度则有所调高；大排量乘用车，税额幅度提升较显著。
新车船税法实施10个多月来，济南的汽车销售市场几乎未受影响。在经十路大友丰田店，工作人员表示，销量较大的1.6升丰田雅力士，每年车船税减少60元，对购车市民来说几乎可以忽略不计。在一家东风日产4S店，工作人员表示像英菲尼迪这样的高端车，销售最好的为排气量3.5升以上的车型，这些车价格多在30万元以上，年税额三五千元与车价相比微不足道，购车者很少关心。潘明星说，车船税税额相对较小，不少市民在购车时考虑更多的是车辆价格、油耗等，而实际上车船税每年累加起来是个大数额，车船税法倡导节能环保的指向十分明确，影响力将会逐步扩大，未来可能成为车市的重要“调节器”，对抑制大排量汽车产生积极作用。
酝酿多年的资源税改革也于2011年11月1日在全国推开。新资源税暂行条例的全面施行意味着这场我国酝酿数载、以从量计征改为从价计征为核心内容的资源税改革将向全国推开。资源税改革主要为保障资源的有序开发，促进资源的有效利用。同时，有利于促进传统资源向新能源开发转型。山东百丞税务咨询有限公司副总经理董华表示，山东作为资源大省，资源开发以煤炭、黄金和铁为主，虽然煤炭的资源税税率有所提高，但是相对市场价格，力度不大。近日，财政部财科所所长贾康公开表态，资源税改革将继续深化，目前原油、天然气的资源税改革已经铺开，未来需要考虑扩大品种，如将煤炭、稀土等纳入资源税征收范围。
(本报记者 焦小超)
（责任编辑：佟晓群）
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